本文來自微信公眾號： 北極星太陽能光伏網(wǎng) ，作者：AL，原文標題：《真猛！光伏“兩稅”算總賬了》

近日，內(nèi)蒙古杭錦后旗稅務(wù)局開出一紙罰單：2026年上半年，涉事企業(yè)申報“農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)用地”享受城鎮(zhèn)土地使用稅免征優(yōu)惠；實際企業(yè)無農(nóng)林牧漁業(yè)相關(guān)收支，土地全部用于光伏發(fā)電項目，不符合免稅條件，因涉稅信息報送不實被處以2000元罰款。

罰款金額本身微不足道——在動輒數(shù)千萬的電站投資面前幾乎可以忽略。真正讓行業(yè)側(cè)目的是，光伏土地“兩稅”清算，正從零星的抽查行動，演變?yōu)槿珖缘某B(tài)化征管動作。

光伏土地“兩稅”，指耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。耕地占用稅，一次性征收，標準以縣為單位按人均耕地面積確定，稅率因地區(qū)而異。城鎮(zhèn)土地使用稅，由省級政府在法定幅度內(nèi)確定，按年征收。

兩項稅種的計稅口徑均圍繞“實際占用土地面積”展開，但行業(yè)長期爭議的核心，是“實際占用”的統(tǒng)計邊界如何界定？部分地區(qū)僅按光伏樁基落地面積計稅，征收范圍最小；部分按光伏板投影面積核算；還有部分按項目全場租賃總面積足額計稅。三種口徑之下，同一項目的稅負差距可達數(shù)倍。

過去十年，國內(nèi)光伏用地稅收政策界定模糊、征管口徑混亂、各部門數(shù)據(jù)割裂。部分地方政府為爭搶新能源招商資源、拉動地方經(jīng)濟，給出稅收優(yōu)惠承諾；但一些承諾不符合稅收減免優(yōu)惠的法定效力，稅務(wù)部門在征管時不予認可，這也是行業(yè)早期涉稅風險爆發(fā)的根源。

典型案例是2015年包頭領(lǐng)跑者基地。當年12月，包頭市為第二批光伏領(lǐng)跑者采煤沉陷區(qū)基地出具承諾函，明確基地項目流轉(zhuǎn)用地不征收耕地占用稅和土地使用稅。企業(yè)據(jù)此做了投資測算、投標、建設(shè)。四年后，當?shù)囟悇?wù)部門向10家開發(fā)企業(yè)下達補稅通知，要求補繳“兩稅”并加收滯納金。據(jù)企業(yè)測算，補繳金額合計超2億元，早期投資收益模型徹底失效。

光伏土地兩稅亂象，倒逼頂層政策完善。2023年，自然資源部辦公廳、國家林業(yè)和草原局辦公室、國家能源局綜合司聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于支持光伏發(fā)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)范用地管理有關(guān)工作的通知》，明確光伏發(fā)電項目用地包括光伏方陣用地和配套設(shè)施用地，根據(jù)用地性質(zhì)實行分類管理。

2025年底稅務(wù)總局出臺新規(guī)，明確用地稅收征管口徑。稅務(wù)總局明確，占用“其他草地”建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，屬于耕地占用稅征稅范圍。其中，已發(fā)放使用權(quán)證的，應(yīng)按“草地”稅目繳納耕地占用稅；未發(fā)放使用權(quán)證的，應(yīng)按照“其他農(nóng)用地”稅目繳納耕地占用稅，新規(guī)一出，行業(yè)最大的涉稅灰色地帶被徹底堵死。

政策框架落地后，征管技術(shù)與落地執(zhí)行力度同步加碼。

技術(shù)端，衛(wèi)星遙感加上國土“一張圖”數(shù)字化平臺，實現(xiàn)稅務(wù)、自然資源、林草、農(nóng)業(yè)農(nóng)村多部門數(shù)據(jù)共享，打破了過去“部門數(shù)據(jù)壁壘”導(dǎo)致的征管盲區(qū)。

執(zhí)行端，受地方財政承壓驅(qū)動，稅務(wù)部門涉稅清查力度顯著加大。光伏地面電站單項目占地數(shù)千畝，年度土地相關(guān)稅費可達數(shù)百萬至上千萬，稅源穩(wěn)定、可控性強，自然成為存量稅源清查的重點。2025年銀川抽查102戶企業(yè)，3戶光伏企業(yè)補稅合計1.47億元，占全部補稅金額的64%，成為存量稅源里最顯眼的一類。

2026年，全國性常態(tài)化清查全面鋪開。

2026年初，貴州省銅仁市松桃縣財政局在開展該縣2024年度預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)，該縣5個光伏項目共占用林地、耕地及其他農(nóng)用地近1.56萬畝。按耕地占用稅每平方米20元的征收標準測算，應(yīng)繳稅額約2.08億元，但截至2025年6月尚未征收入庫。審計建議，松桃縣財政局協(xié)同林業(yè)、自然資源、稅務(wù)部門建立多部門數(shù)據(jù)共享機制，截至2025年12月31日，已征收入庫耕地占用稅7591.93萬元，其中縣級財政留存5888萬元。

比補繳本金更棘手的，是高額滯納金。根據(jù)稅收征管規(guī)定，稅款滯納金按日萬分之五征收，折合單利年化利率18.25%。多數(shù)違規(guī)光伏項目欠稅周期長達5—10年，長期累加的滯納金總額，常常遠超稅款本金。

2026年6月，金開新能在公告中披露，其控股孫公司寧夏國信光伏需補繳土地使用稅本金238.61萬元，但歷年累積滯納金高達1435.57萬元，合計補繳超1674萬元，滯納金為本金的6倍。

老牌電站運營商協(xié)鑫新能源在公告中提到，集團預(yù)計將在2025財年錄得包括稅務(wù)補償撥備增加約2.78億元，因相關(guān)買方收到地方稅務(wù)機關(guān)的繳稅通知。此外，補償撥備中包含約3.26億元，用于補償已出售光伏電站買方的售電收入損失。歷史合規(guī)瑕疵最終由賣方兜底，成為光伏資產(chǎn)并購的典型后遺癥。

本輪補稅潮的本質(zhì)，是把行業(yè)存續(xù)十年的隱性土地稅費成本集中顯性化。短期看，會給企業(yè)帶來財務(wù)沖擊；長期而言，則是行業(yè)擠除收益水分、建立合規(guī)標準的過程。

最直觀的變化在資產(chǎn)并購市場。以前評估一座光伏電站，核心看發(fā)電量、上網(wǎng)電價、限電率三大指標。如今，歷史欠稅、滯納金敞口、土地屬性穩(wěn)定性成為必須深度穿透核查的三大隱形風險點。

對于光伏行業(yè)而言，補稅是一堂合規(guī)必修課，宣告政策模糊時代落幕。2026年土地稅務(wù)監(jiān)管紅線已清晰，行業(yè)進入合規(guī)優(yōu)先的新階段，只有提前識別風險、落實合規(guī)，才能守住光伏資產(chǎn)長期價值。